Пять распространённых ошибок при подготовке к ежегодному аудиту в Таиланде

Каждая тайская частная компания с ограниченной ответственностью обязана ежегодно проходить аудит финансовой отчётности у лицензированного CPA — сертифицированного бухгалтера, уполномоченного подписывать аудиторские заключения в Таиланде. Исключений для малых или бездействующих компаний нет: пока компания числится в реестре, она обязана проходить аудит каждый год. Единственное предусмотренное законом послабление распространяется на небольшие зарегистрированные товарищества (капитал до 5 млн батов, выручка и активы — не более 30 млн батов каждый), но даже им по-прежнему требуется заключение налогового аудитора для Налогового департамента. Частные компании с ограниченной ответственностью под это исключение не подпадают.

На практике большинство компаний, финансовый год которых заканчивается 31 декабря, закрывают бухгалтерские книги в декабре, а выездная часть аудита проходит с января по март. Это общепринятый график, а не требование закона. Обязательные сроки, нарушение которых влечёт реальные последствия, приходятся на апрель, май и июнь — и их пропуск грозит штрафами как самой компании, так и директорам лично.

Ниже: календарь соблюдения требований, пять наиболее распространённых ошибок, ловушка бездействующей компании, штрафные санкции и поквартальный порядок действий, который помогает пройти аудиторский сезон без неприятных неожиданностей.

Годовой календарь соблюдения требований (финансовый год завершается 31 декабря)

Весь процесс определяется четырьмя ключевыми сроками. Если взять в качестве примера финансовый год, завершившийся 31 декабря 2025 года, то по состоянию на июнь 2026 года график выглядит так:

• Годовое общее собрание акционеров — в течение 4 месяцев после окончания финансового года, не позднее 30 апреля 2026 года. На годовом общем собрании утверждается аудированная финансовая отчётность. Уведомление должно быть вручено акционерам не позднее чем за 7 дней до собрания — лично либо по почте с уведомлением о вручении. После изменения законодательства, вступившего в силу 7 февраля 2023 года, публиковать уведомление в газете больше не требуется, кроме случаев, когда у компании есть акции на предъявителя или такая публикация по-прежнему предусмотрена её уставом.
• Обновлённый список акционеров (форма BOJ.5) необходимо подать в течение 14 дней после годового общего собрания акционеров. Прежняя практика подавать его одновременно с финансовой отчётностью больше не допускается: для формы установлен отдельный 14-дневный срок, за нарушение которого предусмотрен отдельный штраф.
• Аудированная финансовая отчётность — в DBD в течение 1 месяца после годового общего собрания. Департамент развития бизнеса (DBD) требует, чтобы частные компании с ограниченной ответственностью подавали отчётность в течение 1 месяца после собрания, на котором она была утверждена. Организации, не проводящие годовое общее собрание, — зарегистрированные товарищества и филиалы иностранных компаний — подают отчётность в течение 5 месяцев после окончания финансового года. Для финансового года, завершившегося 31 декабря 2025 года, правительство рекомендовало подать документы в электронном виде не позднее 2 июня 2026 года; это административная дата, а не новый законодательно установленный срок.
• Декларация по корпоративному налогу на прибыль (PND.50) — в течение 150 дней после окончания финансового года. Для компаний с календарным финансовым годом срок приходится примерно на 30 мая; при электронной подаче в Налоговый департамент он в настоящее время продлён на 8 дней (до 158).

Сроки образуют единую цепочку: без завершённого аудита нельзя провести годовое общее собрание акционеров; без собрания нечего подавать в DBD; а данные формы PND.50 должны соответствовать аудированной отчётности. Задержка на одном этапе сдвигает все последующие.

Ошибка 1: небрежный или неполный бухгалтерский учёт

Самая распространённая проблема одновременно и самая простая: бухгалтерские данные не соответствуют действительности. Банковские счета не сверены, поэтому в бухгалтерской книге указан один остаток, а в банковской выписке — другой; кроме того, за часть года отсутствуют первичные документы — счета-фактуры, квитанции или договоры.

Аудитор не может подтвердить отчётность, которую невозможно проверить. В лучшем случае компании придётся дополнительно оплатить восстановление учёта. В худшем случае пригодной для аудита отчётности не будет вовсе, и тогда Налоговый департамент вправе начислить корпоративный налог на прибыль в размере 5% от валовой выручки без вычета каких-либо расходов. Для бизнеса с низкой маржой эта сумма может превысить фактическую прибыль за год.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС (регистрация обязательна при годовом обороте свыше 1,8 млн THB), особенно быстро сталкиваются с последствиями: ежемесячная декларация по НДС по форме PP.30, которую необходимо подать до 15-го числа следующего месяца или до 23-го при электронной подаче, должна соответствовать тем же бухгалтерским данным. Решение — ежемесячно сверять каждый банковский счёт и своевременно оформлять первичные документы. Если в штате нет сотрудника, который надёжно выполняет эту работу, переданный на аутсорсинг бухгалтерский учёт обойдётся значительно дешевле, чем срочное восстановление данных перед аудитом в феврале.

Ошибка 2: беспроцентные займы директорам (или от директоров)

В компаниях, которыми управляют собственники, деньги постоянно перемещаются между компанией и её директорами: владелец либо лично оплачивает счёт поставщика, либо берёт средства взаймы у компании. Аудитор и Налоговый департамент рассматривают каждое такое движение средств как заём.

Ловушка заключается в статье 65-бис (4) Налогового кодекса: если компания предоставляет заём без процентов или по ставке ниже рыночной без обоснованной причины, налоговый инспектор вправе начислить «условные проценты», то есть обложить компанию налогом на процентный доход, которого она фактически не получала. Если компания выдала собственные средства, ориентиром служит ставка по срочному депозиту; если она предоставила привлечённые средства, ставка не должна быть ниже её собственной стоимости заимствования.

Решение: оформляйте каждый заём директору или акционеру письменным договором, устанавливайте обоснованную рыночную ставку и по возможности погашайте остаток задолженности до конца года.

Ошибка № 3: ненадлежащий учёт запасов и отсутствие инвентаризации на конец года

Если компания продаёт товары и зарегистрирована в качестве плательщика НДС, она обязана вести карточки складского учёта — отчёты о товарах и запасах по форме, установленной Налоговым департаментом. Записи необходимо обновлять в течение 3 рабочих дней после каждого движения товара. Многие торговые компании лишь во время аудита обнаруживают, что эти документы никто не вёл.

Последствия могут быть серьёзными. Необъяснимая недостача, выявленная при инвентаризации в конце года, — товары числятся в учёте, но отсутствуют на складе — считается продажей: с недостающих товаров начисляется НДС исходя из рыночной цены, а та же сумма включается в налогооблагаемый доход, если компания не может документально подтвердить причину недостачи, например полицейским протоколом о краже.

Если физическая инвентаризация на конец года не проводится, аудитор не может подтвердить данные о запасах и вынужден выдать заключение с оговоркой. Такая оговорка в финансовой отчётности служит тревожным сигналом для банков и контрагентов. Запланируйте инвентаризацию на последние дни декабря и пригласите аудитора присутствовать в качестве наблюдателя.

Ошибка 4: игнорирование правил в отношении связанных сторон и трансфертного ценообразования

Здесь часто смешивают два отдельных обязательства. Во-первых, компании с годовой выручкой THB 200 миллионов и более обязаны подавать форму раскрытия информации о трансфертном ценообразовании вместе с декларацией PND.50 — даже за год, в котором операций со связанными сторонами не было. Неподача формы или указание недостоверных сведений влечёт штраф до THB 200 000.

Во-вторых — и именно это часто упускают небольшие компании — выручка ниже порога THB 200 млн не освобождает от правил в отношении связанных сторон. Остатки по операциям со связанными сторонами (в широком смысле — при доле владения более 50 % или наличии отношений контроля) по-прежнему необходимо раскрывать в аудированной финансовой отчётности независимо от размера компании. Кроме того, цены в сделках между аффилированными компаниями должны соответствовать принципу вытянутой руки согласно статье 65-бис.

Для крупных групп компаний риск сохраняется в течение длительного времени: Налоговый департамент вправе потребовать полную документацию по трансфертному ценообразованию в течение 5 лет после подачи декларации, обычно предоставляя 60-дневный срок для ответа. Поэтому реестр операций со связанными сторонами следует вести параллельно с бухгалтерским учётом на протяжении всего года.

Ошибка 5: налог у источника выплаты, не совпадающий с данными бухгалтерского учёта

Тайский налог у источника выплаты (WHT) фактически делает каждую компанию-плательщика налоговым агентом: компания удерживает налог при оплате услуг, аренды, дивидендов и других выплат, а затем ежемесячно перечисляет его по форме PND.3 (выплаты физическим лицам) или PND.53 (выплаты юридическим лицам) — не позднее 7-го числа следующего месяца или 15-го при электронной подаче. Ставки зависят от вида платежа: 3% с платы за услуги компаниям, 5% с ряда выплат физическим лицам и 10% с дивидендов. Единой ставки, которую можно применять ко всем выплатам, не существует.

Главная проблема во время аудита — расхождения в данных. Налоговый департамент регулярно сопоставляет декларации по налогу у источника выплаты (WHT) с расходами, отражёнными в бухгалтерском учёте и заявленными в форме PND.50 и декларациях по НДС. Расходы, по которым отсутствует соответствующая декларация WHT, — типичный повод для налоговой проверки; на сумму недоплаты начисляется надбавка в размере 1,5% в месяц до её полного погашения.

Решение должно стать ежемесячной привычкой: сверяйте декларации PND.3/53 за каждый месяц с журналом расходов, прежде чем закрывать период. Двенадцать небольших сверок гораздо проще одной практически невыполнимой.

Шестая ловушка: «спящая» компания, по которой никто не сдаёт отчётность

«В этом году компания не вела деятельности, поэтому подавать отчётность нечего» — одна из самых дорогостоящих фраз в сфере соблюдения требований в Таиланде. Бездействующая компания несёт те же обязательства, что и действующая: аудит CPA, годовое общее собрание акционеров (AGM) в течение четырёх месяцев, BOJ.5, подача отчётности в DBD и PND.50 — ежегодно, даже при нулевой выручке.

Последствия бездействия накапливаются незаметно. После трёх лет подряд без подачи отчётности DBD вправе признать компанию прекратившей деятельность и исключить её из реестра. Компания утрачивает правовой статус, а вместе с ним — всё, что зависело от её существования, включая связанные с ней разрешения на работу и визы.

Если вы приобрели виллу через тайскую компанию в 2019 году и с тех пор она «спала», уже сейчас проверьте, действительно ли её финансовая отчётность подавалась каждый год, и ознакомьтесь с нашим материалом о структурах владения имуществом через компанию.

Сколько на самом деле обходятся штрафы

По состоянию на июнь 2026 года система штрафов выглядит следующим образом:

• Непроведение годового общего собрания акционеров в течение 4 месяцев: штраф до THB 20 000 для компании и до THB 50 000 для директоров лично. Фактический размер определяется по усмотрению уполномоченного органа; указанные суммы — установленные законом максимальные пределы.
• Несвоевременная подача финансовой отчётности в DBD: нарастающие штрафы для компании и управляющего директора — как правило, по 1 000 THB каждому при просрочке до 2 месяцев, по 4 000 THB каждому при просрочке от 2 до 4 месяцев и по 6 000 THB каждому при более длительной задержке. Согласно Закону о бухгалтерском учёте максимальный штраф составляет 50 000 THB для компании и 50 000 THB для управляющего директора.
• Список акционеров BOJ.5, представленный с опозданием: отдельный штраф за нарушение самостоятельного 14-дневного срока.
• Просрочка по PND.50: штраф в размере до 2 000 батов и надбавка в размере 1,5% в месяц от суммы неуплаченного налога. Если Налоговый департамент впоследствии проведёт доначисление, к основной сумме добавляется отдельный штраф: 100% от суммы недоимки при подаче ошибочной декларации или 200%, если декларация не была подана вовсе.
• Отсутствие документов, подлежащих аудиту: начисление в размере 5% от валового дохода без вычета каких-либо расходов.
• Три года непредставления отчётности: исключение из реестра и связанная с этим утрата виз и разрешений на работу.

Эти штрафы суммируются, а история подачи отчётности учитывается при банковской оценке кредитоспособности, продлении иммиграционных разрешений и любой будущей сделке по продаже компании.

Как подготовиться: план действий по кварталам

Компании, которые проходят аудит без затруднений, не совершают в январе ничего героического. Они системно выполняют небольшие задачи в течение всего года:

• Ежемесячно: сверяйте каждый банковский счёт; своевременно подавайте PP.30 (при наличии регистрации в качестве плательщика НДС) и PND.3/53; сопоставляйте поданные декларации WHT с отражёнными расходами; архивируйте счета-фактуры и квитанции по мере их поступления.
• 1-й квартал (январь–март): организуйте проверку отчётности за прошлый год, оперативно отвечайте на запросы аудитора и назначьте дату годового общего собрания акционеров задолго до 30 апреля.
• 2-й квартал (апрель–июнь): проведите годовое общее собрание акционеров, подайте форму BOJ.5 в течение 14 дней, аудированную отчётность в DBD — в течение одного месяца, а форму PND.50 — в течение 150 дней после окончания финансового года.
• 3-й квартал (июль–сентябрь): выполните полное закрытие периода по итогам полугодия и подайте полугодовую налоговую декларацию по форме PND.51. Срок подачи истекает в течение 2 месяцев после окончания полугодия, то есть в конце августа для компаний с календарным годом. Рассчитывайте внимательно: занижение годовой прибыли более чем на 25% от фактического результата без обоснованной причины влечёт надбавку в размере 20% от суммы занижения. Одновременно обновите реестр основных средств и карточки учёта запасов.
• 4-й квартал (октябрь–декабрь): погасите займы директоров или оформите их документально, завершите перечень операций со связанными сторонами, согласуйте сроки и стоимость аудита, а также организуйте физическую инвентаризацию на конец года, пригласив аудитора в качестве наблюдателя.

Если объём этих задач превышает возможности вашей штатной команды, для их решения предусмотрены комплексный пакет Бухгалтерия и налоги и отдельная услуга Ежегодный аудит.

---

Данная статья содержит общую информацию и не является юридической или налоговой консультацией. Чтобы получить подробное заключение о применении этих рекомендаций к вашей конкретной ситуации, обратитесь к нашей команде.