Расчёт заработной платы и социальное страхование в Таиланде: руководство для работодателя на 2026 год

Наём первого сотрудника в Таиланде запускает постоянный цикл обязанностей по расчёту заработной платы и соблюдению требований законодательства. В течение 30 дней после первого найма необходимо зарегистрироваться в качестве работодателя в SSO. Затем каждый месяц нужно удерживать налог на доходы физических лиц по прогрессивным ставкам от 0% до 35% и перечислять его по форме PND.1 — Налоговый департамент требует от работодателей подавать её в электронном виде — до 15-го числа следующего месяца. Взносы по социальному страхованию в размере 5% за счёт сотрудника и 5% за счёт компании, но не более THB 875 с каждой стороны, также уплачиваются до 15-го числа.

Раз в год этот цикл расширяется. Взнос в Фонд компенсаций работникам необходимо уплатить до 31 января. Работодатели с 10 и более сотрудниками в течение января подают ежегодную форму раскрытия сведений об условиях найма и труда «Кор Рор 11». Годовая сводная форма PND 1 Kor направляется в Налоговый департамент в течение февраля, а справку об удержанном налоге по статье 50 bis Налогового кодекса — «50 тави» — необходимо выдать каждому сотруднику до 15 февраля.

Каждую из этих обязанностей несложно выполнить отдельно; риск связан с координацией повторяющихся сроков, установленных тремя ведомствами. За просрочку основных платежей предусмотрены отдельные начисления — 1,5% в месяц за несвоевременное перечисление налога по PND.1, 2% за взносы по социальному страхованию и отдельная ежемесячная надбавка на неуплаченные взносы в Фонд компенсаций работникам. При этом основные сроки приходятся на первую половину каждого месяца. В этом руководстве цикл рассмотрен в том порядке, в котором с ним сталкиваются работодатели: разовые регистрации, ежемесячный расчёт заработной платы, годовая отчётность и дополнительные действия в отношении иностранных сотрудников.

Что необходимо зарегистрировать после найма первого сотрудника?

Регистрация проводится один раз, и для неё установлен жёсткий срок. Работодатель, у которого есть хотя бы один сотрудник, должен зарегистрироваться в SSO в течение 30 дней после первого найма, подав форму регистрации работодателя SPS 1-01. Одна регистрация охватывает оба фонда под управлением SSO — Фонд социального страхования с ежемесячными взносами и Фонд компенсаций работникам с годовым циклом взносов. При этом некоторые виды бизнеса по закону не подпадают под действие режима Фонда компенсаций работникам.

После регистрации необходимо поддерживать учётные сведения SSO по каждому сотруднику в актуальном состоянии:

• Новые сотрудники — форма SPS 1-03: каждого сотрудника необходимо зарегистрировать в качестве застрахованного лица в течение 30 дней с даты начала работы. Это можно сделать через портал e-Service SSO.
• Прекращение работы — форма SPS 6-09: если сотрудник прекращает у вас работать, уведомите SSO до 15-го числа следующего месяца, указав причину прекращения трудовых отношений.
• Почему срок важен: умышленное уклонение от регистрации является уголовным правонарушением по Закону о социальном страховании и наказывается лишением свободы на срок до шести месяцев или штрафом до THB 20 000 либо обоими наказаниями.

Отдельная налоговая регистрация для расчётов по заработной плате не требуется: формы PND.1 подаются с использованием существующего идентификационного номера налогоплательщика компании.

Как выглядит ежемесячный цикл расчёта заработной платы?

Правильно организованный ежемесячный расчёт заработной платы проходит в неизменной последовательности: расчёт, выплата и подача отчётности.

• До дня выплаты — проверьте исходные данные: изменения заработной платы, неоплачиваемые отпуска, сверхурочную работу, комиссионные, а также сотрудников, принятых или уволенных в расчётном периоде.
• В день выплаты — выплачивайте сумму после удержаний, а не начисленную сумму: удержите налог у источника выплаты и 5%-ный взнос сотрудника по социальному страхованию и выдайте каждому сотруднику расчётный листок — это надлежащая практика при любой численности персонала. Работодатели с 10 и более сотрудниками также обязаны вести предусмотренные законом документы об оплате труда согласно статье 114 Закона о защите труда; подтверждение банковского перевода также учитывается.
• До 15-го числа следующего месяца — PND.1: подайте в электронном виде декларацию по налогу у источника выплаты и перечислите удержанный налог. Электронная подача PND.1 обязательна с 2024 года, а если 15-е число приходится на нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.
• До 15-го числа следующего месяца — SPS 1-10: подайте расчёт по социальному страхованию и уплатите 5%-ный взнос сотрудника и равный ему 5%-ный взнос работодателя. Работодателям, которые подают расчёт и уплачивают взносы через канал e-Payment SSO, предоставляются ещё семь рабочих дней; в настоящее время это продление действует для расчётных месяцев по декабрь 2029 года включительно.
• Постоянно — учитывайте принятых и уволенных сотрудников: регистрируйте новых сотрудников в течение 30 дней и сообщайте о прекращении работы до 15-го числа следующего месяца, как указано выше.
• Всегда — храните документы: согласно статье 115 Закона о защите труда реестры сотрудников и документы об оплате труда хранятся не менее двух лет, а при наличии незавершённой трудовой жалобы или дела — дольше. На документы по расчёту заработной платы, подтверждающие бухгалтерский учёт компании, распространяется установленный Законом о бухгалтерском учёте пятилетний срок хранения.

Как фактически рассчитывается удерживаемый налог?

В Таиланде налог у источника выплаты с заработной платы рассчитывается исходя из годовой суммы. Каждый месяц работодатель прогнозирует доход сотрудника за полный год, вычитает нормативный вычет на расходы и личные вычеты, применяет к полученной сумме прогрессивную шкалу и распределяет годовой налог между расчётными периодами. Первые THB 150 000 чистого дохода освобождаются от налога, а максимальная ставка 35% начинает применяться только к чистому доходу свыше THB 5 млн.

Из этого следуют два практических вывода. Во-первых, переменные выплаты меняют сумму удержания в том месяце, в котором они выплачены. Для разовых специальных выплат, например премий, приказ Налогового департамента Por. 96/2543 устанавливает метод пересчёта на годовую сумму, при котором дополнительный налог удерживается в этом же месяце; регулярные комиссионные учитываются в соответствии с фактическим порядком их выплаты. Во-вторых, риск неполного удержания несёт работодатель — Налоговый кодекс возлагает на работодателя, удержавшего недостаточную сумму, ответственность за недостающую часть совместно с сотрудником. В ежемесячной форме PND.1 отражается фактически удержанная сумма; в годовой сводной форме итоговые показатели должны быть согласованы.

Каковы взносы по социальному страхованию в 2026 году и как будет меняться предельная база?

Сотрудник уплачивает 5% месячной заработной платы, и работодатель вносит ещё 5%; взносы рассчитываются с заработной платы от THB 1 650 до THB 17 500 в месяц. Предельная база была повышена с THB 15 000 до THB 17 500 1 января 2026 года согласно министерскому постановлению, опубликованному в декабре 2025 года. В результате максимальный взнос каждой стороны вырос с THB 750 до THB 875. Расчёт заработной платы за 2026 год, в котором удержание по-прежнему ограничено THB 750, неверен.

Повышение проводится в три этапа:

• 2026–2028: взносы рассчитываются с заработной платы до THB 17 500 в месяц — не более THB 875 с каждой стороны.
• 2029–2031: предельная база повышается до THB 20 000 в месяц — не более THB 1 000 с каждой стороны.
• Начиная с 2032 года: предельная база повышается до THB 23 000 в месяц — не более THB 1 150 с каждой стороны.

При действующей установленной законом ставке 5% для обеих сторон эти предельные базы дают указанные выше максимальные суммы. Будущие нормативные акты или временные меры поддержки могут изменить применимую ставку. В результате зарегистрированные сотрудники получают страховое покрытие по семи видам обеспечения SSO — от болезни и материнства до старости и безработицы.

Какие обязанности по расчёту заработной платы выполняются ежегодно, а не ежемесячно?

Годовой цикл определяется пятью сроками, четыре из которых приходятся на первый квартал:

• До 31 января — Фонд компенсаций работникам: взнос уплачивает только работодатель для покрытия производственных травм и профессиональных заболеваний. Его размер составляет от 0,2% до 1,0% предполагаемой годовой заработной платы в зависимости от категории риска деятельности; впоследствии ставка может корректироваться с учётом истории страховых случаев конкретного работодателя. Заработная плата каждого сотрудника учитывается в пределах THB 240 000 в год. В первый год взнос необходимо уплатить в течение 30 дней после того, как у работодателя появился хотя бы один сотрудник; завершение регистрации не запускает новый 30-дневный срок.
• В течение января — раскрытие сведений об условиях труда: работодатели с 10 и более сотрудниками должны ежегодно в течение января подавать в Департамент защиты труда и социального обеспечения форму раскрытия сведений об условиях найма и труда «Кор Рор 11» согласно статье 115/1 Закона о защите труда.
• До 15 февраля — справки «50 тави»: каждому сотруднику выдаётся справка об удержанном налоге за предыдущий год. Сотруднику, прекратившему работу в течение года, такую справку необходимо выдать в течение одного месяца после прекращения работы.
• В течение февраля — PND 1 Kor: в Налоговый департамент подаётся годовая сводная форма по всем сотрудникам, которым в течение года производились выплаты, включая тех, чей доход был слишком низким для удержания налога.
• С февраля по 31 марта — перерасчёт взносов в Фонд компенсаций работникам: работодатель сообщает фактическую заработную плату, выплаченную в предыдущем году, и до 31 марта уплачивает недостающую сумму по сравнению с январской оценкой.

Затем сотрудники подают собственные декларации по налогу на доходы физических лиц PND.90 или PND.91 до 31 марта. При электронной подаче обычно предоставляется больше времени — срок был установлен до 8 апреля 2026 года для деклараций за 2025 налоговый год, а продление объявляется отдельно на каждый год. Выданная работодателем справка «50 тави» служит подтверждающим документом для этой декларации.

Что необходимо знать о провидентных фондах и Фонде социального обеспечения работников?

Провидентный фонд является добровольным, но часто встречается в организациях с квалифицированным персоналом. Если у работодателя действует такой фонд, он должен быть зарегистрирован и находиться под управлением лицензированного управляющего фондом. Согласно статье 10 Закона о провидентных фондах накопительный взнос сотрудника и взнос работодателя обычно составляют от 2% до 15% заработной платы. Ставки устанавливаются правилами самого фонда и не обязательно должны совпадать. Работодатель обязан перечислить оба взноса в фонд в течение трёх рабочих дней после выплаты заработной платы, а не просто до конца месяца.

Фонд социального обеспечения работников служит предусмотренным законом резервным механизмом для работодателей, у которых нет зарегистрированного провидентного фонда. Начало сбора взносов запланировано на 1 октября 2026 года для работодателей с 10 и более сотрудниками. Работодатель и сотрудник уплачивают по 0,25% заработной платы с 1 октября 2026 года по 30 сентября 2031 года, а по 0,50% — с 1 октября 2031 года. На работодателя, который уже предоставляет зарегистрированный провидентный фонд, установленный законом фонд обычно не распространяется. До применения этого освобождения следует подтвердить, что оно охватывает соответствующих сотрудников.

Что меняется при найме иностранных сотрудников?

При найме иностранных сотрудников порядок расчёта заработной платы меняется меньше, чем обычно ожидают работодатели. Иностранный сотрудник может работать на основании неиммиграционной визы категории B и разрешения на работу или в рамках другого применимого режима допуска к работе, включая процедуры BOI и визы LTR. Поэтому право каждого сотрудника на работу необходимо проверить до первого рабочего дня. После законного трудоустройства и при условии, что на иностранного сотрудника распространяется страхование по статье 33, его регистрируют в SSO по той же форме SPS 1-03 и в тот же 30-дневный срок; он уплачивает те же 5% в пределах той же базы THB 17 500. Налог у источника выплаты обычно рассчитывается по общим прогрессивным ставкам, если не применяется специальная налоговая льгота. Для обладателей визы LTR категории «Высококвалифицированный специалист», отвечающих установленным требованиям, к соответствующему доходу от трудовой деятельности может применяться ставка 17%, а отдельные режимы, включая режим International Business Center (IBC) для иностранных специалистов, отвечающих его условиям, могут предусматривать иной порядок. Сама по себе BOI Promotion не создаёт специальную ставку налога на доходы физических лиц автоматически, поэтому применимость конкретной льготы необходимо подтвердить до первого расчёта заработной платы.

Дополнительная обязанность установлена Указом об управлении трудовой деятельностью иностранных работников: необходимо уведомить Департамент занятости в течение 15 дней после начала или прекращения работы иностранного сотрудника. За нарушение предусмотрен штраф до THB 20 000. Эту обязанность легко упустить, поскольку она находится вне обычных циклов отчётности перед SSO и Налоговым департаментом.

Как связаны отпуска, выходное пособие и остальные нормы трудового права?

При расчёте заработной платы должны соблюдаться предусмотренные трудовым правом гарантии, поэтому обе системы должны быть согласованы. Отпуск по беременности и родам теперь составляет 120 дней на каждую беременность, из которых 60 дней оплачивает работодатель; работнику, чья супруга родила ребёнка, полагается до 15 дней оплачиваемого отпуска — сам отпуск должен быть использован в течение 90 дней с даты рождения, хотя заявление можно подать заранее. Выходное пособие при увольнении, дающем право на такую выплату, составляет от заработной платы за 30 дней после 120 дней стажа до заработной платы за 400 дней после 20 лет стажа. Минимальная дневная заработная плата составляет от THB 337 до THB 400 в зависимости от провинции и вида деятельности согласно объявлению Комитета по заработной плате № 14, действующему с 1 июля 2025 года. Здесь мы не повторяем эти правила. В нашем материале об изменениях трудового законодательства в 2026 году разобрано, что изменилось, что пока остаётся проектом и какие действия необходимо выполнить работодателю. Если ваши правила об отпусках не обновлялись с периода до декабря 2025 года, начните с этого материала.

Каковы последствия несвоевременной подачи или недоплаты?

Каждое ведомство применяет собственный порядок начислений за просрочку — ставки надбавок указаны в расчёте за месяц, хотя не все соответствующие обязанности выполняются ежемесячно:

• PND.1 — Налоговый департамент: за несвоевременное перечисление начисляется надбавка в размере 1,5% от суммы налога за каждый месяц, причём неполный месяц считается полным, а общая сумма надбавки не может превышать сумму самого налога. Кроме того, за несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф до THB 2 000. Неудержанная сумма налога может быть взыскана с работодателя совместно с сотрудником.
• Социальное страхование — SSO: на неуплаченные взносы начисляется 2% в месяц начиная со дня, следующего за 15-м числом. Умышленное уклонение от регистрации является отдельным уголовным правонарушением и наказывается лишением свободы на срок до шести месяцев или штрафом до THB 20 000 либо обоими наказаниями.
• Фонд компенсаций работникам: на неуплаченные взносы начисляется ежемесячная надбавка, установленная Законом о компенсациях работникам. Перед расчётом задолженности следует уточнить действующую ставку в SSO.

Важно учитывать общий принцип: надбавки за несвоевременное перечисление связаны с обязанностью самого работодателя перечислить средства и начисляются автоматически с даты пропуска срока. При этом ответственность за основную сумму налога может различаться, если налог изначально не был удержан. Уголовная ответственность, включая ответственность за умышленное уклонение от регистрации, является отдельной категорией и требует наличия собственных юридических оснований. При систематической просрочке ежемесячных расчётов одновременно накапливаются начисления по PND.1 и социальному страхованию; надбавка по Фонду компенсаций работникам возникает отдельно и только тогда, когда остаётся неуплаченным взнос, срок которого наступил в рамках годового цикла.

Когда имеет смысл передать расчёт заработной платы на аутсорсинг?

Когда ведение описанного выше цикла своими силами требует несоразмерно много внимания. На практике регулярно возникают три ситуации:

• В финансовой службе нет специалиста, читающего по-тайски: установленные формы, порталы и переписка с ведомствами — PND.1, SPS 1-10 и годовая отчётность — ведутся преимущественно на тайском языке.
• Конфиденциальность заработной платы: в небольшом офисе сотрудник, который ведёт расчёт, знает заработную плату всех коллег. Передача расчёта внешней команде позволяет не раскрывать эти сведения внутри офиса.
• Достижение порога в 10 сотрудников: при 10 сотрудниках возникают дополнительные обязанности — письменные правила внутреннего трудового распорядка, январская форма раскрытия сведений и взносы в Фонд социального обеспечения работников с 1 октября 2026 года. Стоимость пропущенного действия растёт вместе с численностью персонала.

Если ваша ситуация соответствует этому описанию, наша команда по аутсорсингу расчёта заработной платы ведёт весь ежемесячный и годовой цикл, изложенный в этом руководстве; HR-администрирование охватывает связанные с ним трудовые договоры, правила внутреннего трудового распорядка и учёт отпусков; а наши пакеты услуг по бухгалтерскому и налоговому сопровождению объединяют расчёт заработной платы с бухгалтерским учётом и налоговой отчётностью самой компании. Независимо от выбранной модели у каждого указанного выше срока должен быть ответственный.

---

Эта статья содержит общую информацию и не является юридической или налоговой консультацией. Если вам нужно заключение с учётом обстоятельств вашей ситуации, свяжитесь с нашей командой.